美國在加密數字貨幣的使用方面是世界領先的國家之一。與其對加密數字貨幣開放和積極的態度相對應的是其對加密數字貨幣實行的嚴格的稅收監管措施。一個有效的監管框架將確保美國政府實現稅收收入增長的目標，同時還可以加強對加密數字貨幣的交易、使用以及投資行為的引導。

具體而言，美國在加密數字貨幣的稅制設計及稅收監管方面最值得借鑒的主要體現在以下三個方面：

（一）密切跟蹤加密數字貨幣的發展，及時出臺適配性稅收規則

根據國際貨幣基金組織（IMF）對加密數字貨幣的定義，加密數字貨幣是基于分布式賬本技術并旨在技術特征也在迅速演變。這給稅收政策制定者帶來了新的難題，他們需要準確定義這些加密資產的稅收處理方式，并涵蓋它們快速變化的性質。這使得相關的稅制設計變得更為復雜。

以比特幣為例，它在2017年8月1日進行了一次硬分叉，產生了一種新的加密數字貨幣——比特幣現金。這種硬分叉導致加密數字貨幣持有者獲得免費的比特幣現金。類似的硬分叉現象引發了新的稅收問題，即持有經歷過硬分叉的加密數字貨幣的納稅人是否實現了應稅收入，并如何確定其數額。針對這種困惑和爭論，美國國稅局于2019年發布了稅收指南，明確了加密數字貨幣硬分叉的稅收處理方式，并對納稅人的應稅收入進行了規定。

（二）不斷細化納稅申報要求，并加大處罰力度

近年來，加密數字貨幣市場迅速發展，為非法活動（包括逃稅行為）提供了便利。美國國稅局認為，實行嚴格的納稅人報告制度是提高稅收合規性最有效的方法之一。在過去，由于缺乏明確的納稅申報指導，一些持有加密數字貨幣的納稅人沒有申報應稅收入和支付相應的稅款。為此，美國國稅局采取了一系列措施來應對加密數字貨幣的合規風險。

2018年，美國國稅局出臺了相關文件，提醒納稅人報告加密數字貨幣交易，并明確了不同情況下的納稅申報要求。美國國稅局指出，沒有正確進行納稅申報的納稅人可能面臨審計和罰款，而逃稅行為和虛假納稅申報則會被認定為“稅務欺詐”，承擔相應的刑事責任。

（三）引入第三方報告制度，以加強稅收監管力度

美國國稅局認為，第三方向國稅局報告納稅人的交易信息是提高納稅合規性的可靠方法。長期研究表明，納稅人知道有第三方向國稅局報告自己的收入或交易時，更有可能遵守稅收制度并依法繳納稅款。因此，美國國稅局要求虛擬貨幣交易所等第三方向其報告客戶的加密數字貨幣交易信息，以便進行有效的監管。

拜登政府在提高稅收來支持經濟復蘇方面采取了一系列計劃，其中包括增加企業和個人稅收。為了防范和打擊納稅人的偷逃稅行為，并彌補財政資金缺口，美國參議院通過了《美國基建投資和就業法案》，要求所有經營加密數字貨幣的第三方平臺向國稅局報告其客戶的交易和賬戶。這是繼要求納稅人在個人所得稅表中披露加密數字貨幣內容后，美國政府再次對加密數字貨幣稅收監管做出的重要規定。

熱點：加密貨幣 數字貨幣 美國加密貨幣