增值稅征稅范圍包括對混合銷售和兼營行為的征稅規(guī)定。其中，以下情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)： 1. 境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)； 2. 境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)； 3. 境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)； 4. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

境外單位或個人發(fā)生的以下行為也不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)： 1. 為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)； 2. 向境內(nèi)單位或個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)； 3. 向境內(nèi)單位或個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)； 4. 向境內(nèi)單位或個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

我國增值稅的稅率從2019年4月1日起實施。對于增值稅的處理，以某公司為例，該公司為增值稅一般納稅人，提供平面設(shè)計服務(wù)36萬元收入，網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)12萬元收入，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具22.6萬元收入（含稅）。根據(jù)稅法規(guī)定，銷項稅額可以計算如下： 1. 平面設(shè)計服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”，銷項稅額=（36+12）/（1+6%）×6%=2.72萬元； 2. 轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具屬于“銷售無形資產(chǎn)”，銷項稅額=22.6/（1+6%）×6%=1.28萬元。

增值稅改革對納稅人的稅法嫻熟程度提出了更高的要求。只有清晰掌握增值稅的改革意圖和政策規(guī)定，才能為公司合理制定稅收籌劃，避免踩雷。

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